Nummer 6620

CAFEHOUDER

Aanslagjaar 2002

FORFAITAIRE GRONDSLAGEN VAN AANSLAG

voor de caféhouders voor het aanslagjaar 2002 (inkomsten van 2001).

(Art. 342, § 1, 2de lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992).

I. BEGRIPPEN

Nummer 6620/1

1. Basiskostpriis

Bedrag waarop de BTW werd of had moeten worden berekend bij de inkoop of bij de invoer.

2. "Kleine caféhouder"

Met "kleine caféhouders" worden bedoeld die welke :

a) in de loop van het beschouwde jaar geen koude dranken hebben ingekocht (bieren, waters, limonades, melk- en coladranken, wijnen, porto's, aperitieven, enz.) voor een bedrag -exclusief BTW- van meer dan 700.000 BEF of 17.352,55 EUR (indien de werkzaamheid in de loop van het bedoelde jaar werd aangevat of stopgezet moet dat bedrag pro rata temporis worden aangepast);

b) op die dranken geen brutowinst hebben genomen hoger dan :

- voor het in vaten ingekocht bier : 155 % van de inkoopprijs;

- voor andere koude dranken : 215 % van de inkoopprijs;

c) niet uitsluitend of bijna uitsluitend koffie of andere warme dranken serveren (coffee-bars);

d) geen maaltijden verschaffen waarvoor ze krachtens de BTW-wetgeving hetzij rekeningen of ontvangstbewijzen, hetzij kastiketten (bons van kasregisters) moeten uitreiken;

e) geen frisdranken verkopen, getapt door middel van post- of premixinstallaties.

3. Jaarlijks drankgebruik

De jaarlijks door het gezin verbruikte hoeveelheid drank, uitgedrukt in liter vatbier van gewone kwaliteit (soort Pils) is vastgesteld in functie van de samenstelling van het gezin :

- 300 l per jaar voor elk der echtgenoten;

- 100 l per jaar voor het eerste kind ten laste;

- 50 l per jaar en per persoon voor ieder ander persoon ten laste.

De inkoopprijs van deze dranken is niet aftrekbaar als beroepskost.

De door de personeelsleden verbruikte hoeveelheid drank is bepaald op 1 l vatbier van gewone kwaliteit (soort Pils) per personeelslid en per volledige werkdag (het aantal werkdagen wordt bepaald op zicht van de documenten die zijn opgesteld inzake sociale zekerheid).

De prijs van deze dranken is daarenboven aftrekbaar als beroepskost.

Indien tijdens het jaar geen vatbier werd ingekocht of indien de hoeveelheid ingekocht vatbier kleiner is dan het hierboven vermelde verbruik, moet dat verbruik worden omgezet in flessen bier (1/4 of 1/3 l) van gewone kwaliteit.

4. Bestanddelen van de brutowinst

De brutowinst is samengesteld uit de volgende bestanddelen :

- de brutowinst op de verkoop van dranken;

- de brutowinst op kleine niet door de caféhouder bereide eetwaren en op gekookte eieren;

- de brutowinst op andere bijkomende handelingen en andere inkomsten;

- eventueel de bediening.

II. BEPALING VAN DE BRUTOWINST OP DRANKEN

Nummer 6620/2

Bedoelde dranken

- bier in vaten;

- bier in flessen;

- mineraalwaters, limonades, coladranken, melkdranken, siropen, fruit- en groentesappen;

- geestrijke dranken;

- aperitieven;

- porto;

- wijnen ingekocht in flessen;

- koffie;

- thee;

- bouillon en ingekochte vooraf bereide soepen.

Toe te passen regelingen

Er zijn twee regelingen voor de bepaling van de brutowinst : de ene betreft de "kleine caféhouders", de andere betreft de gewone regeling.

A. "Kleine caféhouders"

Nummer 6620/3

1. In aanmerking te nemen kostprijs

De basiskostprijs wordt verminderd met die van de voor het jaarlijks verbruik van het gezin en van de personeelsleden bestemde dranken (zie sub I, 3 hiervoor).

2. Koopwarengroepen en op de kostprijs toe te passen forfaitaire winstmarges

 


Bier in vaten.

Deze winstmarge werd bepaald rekening houdend met een verlies van 6 %.

Winstmarges


119 %

Andere dranken dan bier in vaten en dranken bedoeld sub 3 hierna.

- bier in flessen;

- mineraalwaters, limonades, cola- en melkdranken, siropen (andere dan postmix), fruit- en groentesappen;

- aperitieven;

- porto;

- wijnen ingekocht in flessen,

- koffie (filters en koppen);

- thee;

- bouillon en vooraf bereide soepen.

200 %

 

3. Expresso's en geestrijke dranken

a) Rendementen

expresso's

-  per kg koffie :                         142 consumpties

geestrijke dranken

- per fles van 100, 97 of 96 cl :     20 consumpties

- per fles van 75 of 70 cl :             15 consumpties

- per fles van 50 cl :                      10 consumpties

b) Vaststelling van de ontvangsten - exclusief BTW

De forfaitaire ontvangsten -inclusief BTW- worden berekend als volgt : A x R x P.

- A = ingekochte hoeveelheid;

- R = rendement (zie sub 3, a hiervoor);

- P = verkoopprijs -inclusief BTW en bediening- overeenkomstig het tarief dat door de caféhouder tijdens het desbetreffende jaar werd toegepast.

De in de bedoelde ontvangsten begrepen BTW wordt afgetrokken door het totaal van de ontvangsten te vermenigvuldigen met 100/100+t, t zijnde het tarief van de BTW.

c) Vaststelling van de brutowinst

De brutowinst op de verkoop van expresso's en van geestrijke dranken is gelijk aan het verschil tussen de netto-ontvangsten, berekend op de wijze die bepaald is sub 3, b en de inkoopprijs -exclusief BTW- van de dranken en waren waarop de rendementen van toepassing zijn.

B. Gewone caféhouders

Nummer 6620/4

1. Rendementen

 



a) Bier in vaten :

aantal glazen dat uit één hl wordt getapt :

De schifting tussen de glazen van ± 20 cl, van 25 cl en van 33 cl wordt, voor elk geval, onder controle van de taxatiedienst, door de belastingplichtige gedaan.

Bij de vaststelling van die rendementen werd rekening gehouden met :

- alle verliezen (o.m. verlies op de inhoud van de vaten, het onderste van het vat, lekkende vaten, verlies bij het aansteken van de vaten en bij het aftappen, verlies door overmaat van druk en door overlopend schuim);

- de eventuele representatiekosten die door geen bewijsstukken zijn gestaafd (kwijtingen, facturen); die representatiekosten - zoals de aan de klanten kosteloos aangeboden consumpties- worden derhalve voor inrichtingen waar, zelfs toevallig, vatbier wordt verkocht, niet als beroepskosten aangenomen.

Rendementen

 

-  470 glazen van ± 20cl

- 376 glazen van 25 cl

- 282 glazen van 33 cl

 

 

 

 

b) Bier in flessen :

per fles van : - 1/4 of 1/3 l : 

                    - 2/3 l :

                    - 3/4 l :

 

- 1 glas

- 2,5 glazen van 25 cl of 2 glazen van 33 cl

- 3 glazen van 25 cl of 2,5 glazen van 33 cl

c) Mineraalwaters, limonades, coladranken, melkdranken, fruit- en groentesappen :

1° aangekocht in flessen of in dozen (1) :

per fles of per doos van : 

- 1/4 l of minder :
- 2/3 l :
- 3/4 l :
- 90 cl tot 1 l : 
- 1,5 l :

  

  

  

- 1 consumptie
- 3 consumpties
- 4 consumpties
- 5 consumpties
- 8 consumpties

2° limonades, coladranken getapt door middel van een installatie van het :

a) type premix :

aantal glazen getapt per hl :

 

b) type postmix :

- aantal glazen getapt per vat van 20 l:

 

- aantal glazen getapt per vat van 10 l :

 

- aantal glazen getapt per vat van 5 l :

 

3° Spuitwater getapt door middel van een installatie van het type Postmix :

- aantal glazen getapt per hl :

 

 

- 500 glazen van ± 20 cl
-  400 glazen van 25 cl
- 300 glazen van 33 cl

  

- 665 glazen van 18 cl
- 600 glazen van 20 cl
- 480 glazen van 25 cl

- 330 glazen van 18 cl
- 300 glazen van 20 cl
- 240 glazen van 25 cl

- 165 glazen van 18 cl
- 150 glazen van 20 cl
- 120 glazen van 25 cl

  

- 500 glazen van 20 cl

d) Geestrijke dranken

- per fles van 100, 97 of 96 cl :
- per fles van 75 of 70 cl :
- per fles van 50 cl :

 

- 20 consumpties
- 15 consumpties
- 10 consumpties

e) Porto :

per fles van 72 cl : 

 

- 9 consumpties

f) Aperitieven :

per fles van - 72 cl 
                  - 96 cl

 

- 9 consumpties 
- 12 consumpties

g) Wijnen ingekocht in flessen

per fles van  - 70 cl :
                   - 1 l  : 

N.B. : de in vaten ingekochte wijnen zijn hier niet bedoeld (zie sub IV, 2, a, hierna)

 

- 6 consumpties
- 8 consumpties

 

h) Koffie :

per kg koffie - filters : 
                    - expresso's : 
                    - koppen : 

per ingekochte vooraf bereide filters :

 

- 70 consumpties
- 142 consumpties
- 175 consumpties

- 1 consumptie

i) Thee :

per builtje :

 

 - 1 consumptie

j) Bouillon :

per fles van 1 l : 

  

- 100 consumpties

k) Ingekochte vooraf bereide soepen. :

per zakje : 

 

- 1 consumptie

(1) De brutowinst op fruit- en groentesappen die, hetzij worden bereid door de caféhouder zelf, hetzij worden aangekocht in flessen of dozen met grotere inhoud dan een consumptie, is individueel te bepalen (zie sub IV, 2, c hierna) .

 

2. Inkopen waarop de rendementen van toepassing zijn

De rendementen zijn van toepassing op alle inkopen van dranken en waren die bestemd zijn voor het bereiden van dranken, verminderd met de inkopen die bestemd zijn voor het jaarlijks verbruik van het gezin en van de personeelsleden (zie sub I, 3, hiervoor).

Met betrekking tot het spuitwater dat wordt getapt door middel van een installatie van het type postmix wordt het rendement toegepast op de totale hoeveelheid van het getapte water (het verschil van de index van de watermeter van de installatie opgenomen bij het begin en bij het einde van het belastbare tijdperk) verminderd met :

- het aantal liter water dat bij de siropen wordt gevoegd;

- de hoeveelheid water dat gebruikt wordt voor het spoelen van de installatie, forfaitair vastgesteld op 300 liter per jaar.

3. Vaststelling van de ontvangsten - exclusief BTW

De forfaitaire ontvangsten -inclusief BTW- worden berekend als volgt : A x R x P.

- A = ingekochte hoeveelheid (in voorkomend geval, rekening gehouden met de sub B, 2 hiervoor vermelde verminderingen);

- R = rendement (zie sub B, 1 hiervoor);

- P = verkoopprijs -inclusief BTW en bediening- overeenkomstig het tarief dat door de caféhouder tijdens het desbetreffende jaar werd toegepast.

De in de bedoelde ontvangsten begrepen BTW wordt afgetrokken door het totaal van de ontvangsten te vermenigvuldigen met 100/100+t, t zijnde het tarief van de BTW.

4. Vaststelling van de brutowinst

De brutowinst op de verkoop van dranken is gelijk aan het verschil tussen de netto-ontvangsten, berekend op de wijze die bepaald is sub 3, en de inkoopprijs -exclusief BTW- van de dranken en waren waarop de rendementsnormen van toepassing zijn.

III. BRUTOWINST OP KLEINE NIET DOOR DE CAFEHOUDER BEREIDE EETWAREN EN OP GEKOOKTE EIEREN

Nummer 6620/5

 


- chocolade;

- niet zelfgebakken wafels;

- chips, kleine koekjes, chewing-gum, nootjes;

- suikerwaren;

- allerlei worsten (niet toebereid of verwarmd door de caféhouder);

- pekelharing;

- ingekocht roomijs, als dusdanig wederverkocht zonder bijzondere service;

- gekookte eieren.

Winstmarges

 

 

 

 

 

 


100 %

IV. BRUTOWINST OP ANDERE BIJKOMSTIGE HANDELINGEN EN ANDERE INKOMSTEN

Nummer 6620/6

Dienen individueel te worden vastgesteld, eventueel rekening houdende met de bediening :

1. de brutowinst op de verkoop, in het café, van "lichte" maaltijden die enkel met brood worden geserveerd en die in de hiernavolgende beperkende lijst zijn opgenomen:

- zelfgemaakte soepen;

- croques (monsieur, madame, hawaïaanse, ... ) en andere toasten van allerlei aard;

- kroketten (van garnalen, vlees, gevogelte, kaas, ... ) met uitzondering van aardappelkroketten;

- pastei van gevogelte, pensen, satés; 

- belegde broodjes (inbegrepen hamburgers, hot-dogs, pittas, ... );

- deegwaren (spaghetti, lasagna, ... ), pizza, quiche en andere gekruide taarten;

- koude salades (van vlees, vis, ... );

- Engelse schotels;

- omeletten, roereieren, spiegeleieren en andere bereide eieren;

- pannenkoeken, nagerechten en zelfgemaakt ijs of ingekocht ijs wederverkocht met bijzondere service door de caféhouder, zelf gebakken wafels, gebak, koeken, croissants, yoghurt en milkshakes.

De caféhouder die andere maaltijden verschaft moet rekeningen of ontvangstbewijzen uitreiken voor alle door hem verstrekte maaltijden met inbegrip van deze die in hogergenoemde beperkende lijst voorkomen, en is uitgesloten van de forfaitaire regeling;

2. de brutowinst op de verkoop, in het café, van :

a) door de caféhouder ingekochte wijn in vaten; 

b) dranken niet vermeld sub II hiervoor;

c) fruit- of groentesappen die hetzij worden bereid door de caféhouder zelf, hetzij worden aangekocht in flessen of dozen met een grotere inhoud dan één consumptie;

d) sigaretten, cigarillo's en sigaren;

3. de opbrengst -exclusief BTW- van de verhuring van roerende goederen of de opbrengst -exclusief BTW- van de in het café geplaatste ontspanningstoestellen (biljart, jukebox, enz.) of andere toestellen, die eigendom zijn van de caféhouder of die door hem in huur worden genomen;

4. de brutowinst wegens het verschaffen van de onder sub 1 bedoelde lichte maaltijden, die uitsluitend worden geserveerd met brood, in het café bij plechtigheden (bv. uitvaartmalen) of bij feesten;

5. de commissielonen -exclusief BTW- en diverse restorno's -exclusief BTW- (commissielonen toegekend door een brouwerij, tussenkomsten in de algemene beroepskosten, enz.);

6. alle ontvangsten -exclusief BTW- en inkomsten -exclusief BTW- met beroepskarakter, met uitsluiting evenwel van de sommen die de caféhouder aan zijn klanten aanrekent voor het gebruik van zijn telefoontoestel (zie VI, 3, 1e gedachtenstreep, hierna).

V. BEDIENING

Nummer 6620/7

De door de verbruiker betaalde bediening :

- moet bij de overeenkomstig sub II, A, 1 en 2 en III bepaalde brutowinst worden gevoegd. Zij wordt forfaitair vastgesteld op 15 % van de omzet, exclusief BTW;

- is in de overeenkomstig sub II, A, 3, II, B, en IV bepaalde brutowinst inbegrepen.

VI. BEROEPSKOSTEN

Nummer 6620/8

1. De aftrekbare beroepskosten zijn die bepaald overeenkomstig de wettelijke bepalingen terzake, met inbegrip van :

- de kostprijs van de door de personeelsleden verbruikte dranken;

- het bedrag van de aan de personeelsleden toegekende bediening, mits voorlegging van bewijsstukken.

2. De kosten van was en slijtage van specifieke beroepskledij mogen worden geraamd op 90 BEF of 2,23 EUR per tewerkgestelde persoon (uitbater en bezoldigd personeel) en per werkdag.

3. Zijn niet als beroepskosten aftrekbaar :

- de telefoonkosten, vermits die kosten geacht worden te zijn gecompenseerd door de -niet aan te geven (zie sub IV, 6, hiervoor)- ontvangsten voor het gebruik van het telefoontoestel door de klanten;

- de representatiekosten die niet door bewijsstukken zijn gestaafd -zoals de aan de klanten kosteloos aangeboden consumpties- voor de inrichtingen waar, zelfs toevallig, vatbier wordt verkocht.

VII. TOEPASSINGSREGELEN

A. Algemene bepalingen

Nummer 6620/9

De forfaitaire grondslagen van aanslag zijn slechts van toepassing bij gebreke aan bewijskrachtige gegevens geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie.

Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag vraagt, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregelen van de in overleg met de betrokken beroepsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten.

De taxatieambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait weigeren :

a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst;

b) indien hij vaststelt hetzij, dat de belastingplichtige de bescheiden die inzake BTW voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen.

B. Bijzondere bepalingen

Nummer 6620/10

1. De caféhouder die aan de voorwaarden voldoet om belast te worden volgens de regeling "kleine caféhouder" mag evenwel de taxatie volgens de gewone regeling vragen.

2. De voor de vaststelling van de brutowinst hierboven uiteengezette regels gelden niet voor :

- de bars met diensters;

- de drankgelegenheden waar de consumpties op bepaalde tijdstippen tegen hogere prijzen worden verkocht (bv. ter gelegenheid van het optreden van een orkest);

- de hotel- en restauranthouders, zelfs indien ze afzonderlijk een drankgelegenheid uitbaten;

- de caféhouders die andere maaltijden verschaffen dan de lichte maaltijden bedoeld onder sub IV, 1 en 4 (deze caféhouders zijn ertoe gehouden hetzij rekeningen of ontvangstbewijzen, hetzij kasticketten uit te reiken voor alle door hen verstrekte maaltijden).